Swiss Tax – The One Pager

Welche Änderungen und neuen Regeln gelten?

Die sog. «remittance basis» wird am 6. April 2025 aufgehoben, wobei das Steuerjahr 2024/25 das letzte Jahr für Befreiungsanträge sein wird. Für Einkünfte, die bis zu diesem Datum erzielt werden, gelten Übergangsregelungen. Transfers aus sogenannten «Foreign Income and Gains» (FIG) werden in den Steuerjahren 2025/26 und 2026/27 mit einem reduzierten Steuersatz von 12 % besteuert. Im Gegensatz zum alten «Non-Dom-Regime» besteht keine Möglichkeit, diesen Status über vier Jahre hinaus zu verlängern. Nach Ablauf der Frist werden die Betroffenen gleich wie alle anderen britischen Steuerzahler behandelt und müssen ihr weltweites Einkommen versteuern.

Die britische Regierung hat ausserdem ein neues Programm eingeführt, das neu Ansässigen für die ersten vier Jahre eine vollständige Steuerbefreiung von ausländischen Einkünften und Gewinnen gewährt. Damit soll Grossbritannien für vermögende Privatpersonen weiterhin attraktiv gestaltet werden. Vorteilhaft erscheint, dass die Einkünfte nach Grossbritannien steuerfrei ausgeschüttet werden können (dies ist unter dem bisherigen «Non-Dom-Status» nicht möglich). Ausländische Kapitalgewinne unterliegen den Besteuerungsregeln für Personen, die die Voraussetzungen des neuen Systems nicht mehr erfüllen. Zudem wird die Erbschaftssteuer auf ein wohnsitzbasiertes System umgestellt und enthält im Falle des Wegzugs ein 10-jähriges Nachbesteuerungsrecht.

Nach dem neuen System wird die «Overseas Workday Relief» (OWR) bis zu vier Jahre ab Wohnsitznahme für Einkünfte aus im Ausland ausgeübten Tätigkeiten verfügbar sein. Der Betrag der OWR wird auf 30 % des qualifizierten Arbeitseinkommens oder auf GBP 300’000 pro Steuerjahr begrenzt, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist.

Welche Folgen hat die Neuerung für «non-doms»?

Personen, die bisher vom «Non-Dom-Status» profitieren konnten, werden die entsprechenden Vorteile verlieren. Aufgrund ihrer hohen Lebensqualität, ihrer wirtschaftlichen Stabilität und ihrer vorteilhaften Steuersysteme gewinnt die Schweiz weiter an Attraktivität. Die Besteuerung nach dem Aufwand ermöglicht eine niedrige Steuerbelastung auf ausländische Einkünfte, während das ordentliche Steuersystem mit teils tiefen Steuersätzen und Steuerfreiheit der privaten Kapitalgewinne punktet. Zudem sind Schenkungen und Erbschaften an Ehepartner oder direkte Nachkommen in der Schweiz steuerfrei.

Key take aways

• Das britische Steuersystem für «non-doms» endet am 6. April 2025, wobei Übergangsregelungen gelten.
• Ab diesem Datum wird das FIG-System für Personen eingeführt, die in den zehn vorangegangenen Jahren nicht im Vereinigten Königreich steuerlich ansässig («domiciled») waren.
• Die Schweiz gewinnt aufgrund ihrer politischen und wirtschaftlichen Stabilität sowie einer massvollen Besteuerung weiter an Attraktivität.